Modelo 650 en la Comunidad de Madrid: dónde se presenta, plazo y bonificación del 99 %

Si el fallecido vivía en Madrid, el modelo 650 del Impuesto de Sucesiones se presenta ante la Comunidad de Madrid, no ante la Agencia Tributaria estatal. Madrid es una de las comunidades con la fiscalidad de herencias más suave para los familiares directos, pero el beneficio no es automático: hay que presentar la autoliquidación y declarar todos los bienes.

¿Dónde se presenta el modelo 650 en Madrid?

El impuesto está cedido a las comunidades autónomas, así que la administración competente es la Comunidad de Madrid (Consejería competente en Hacienda), que dispone de su propia sede electrónica y de oficinas de atención. La comunidad que corresponde es la de residencia habitual del fallecido durante los cinco años anteriores a su muerte, no la del heredero ni la de ubicación de los bienes muebles.

¿Quién tiene que presentarlo?

Los herederos y legatarios. Se presenta una autoliquidación por cada heredero y, aunque la cuota resulte muy baja o casi cero por las bonificaciones, conviene presentarla en plazo: sin presentar, el beneficio fiscal puede perderse en la parte no declarada.

Plazo en Madrid

• 6 meses desde la fecha de fallecimiento.
• Prórroga de otros 6 meses si se solicita dentro de los primeros 5 meses (genera intereses de demora).
• Pasado el plazo, se aplican recargos e intereses.

Bonificación del 99 % en Madrid

Según el artículo 25 del texto refundido de tributos cedidos de la Comunidad de Madrid (Decreto Legislativo 1/2010), los herederos de los Grupos I y II de parentesco (descendientes y adoptados, cónyuge, ascendientes y adoptantes) aplican una bonificación del 99 % en la cuota derivada de adquisiciones por herencia y de seguros de vida que se acumulen a la porción hereditaria. Esa bonificación solo alcanza a los bienes y derechos que se hayan declarado de forma completa en una autoliquidación, en plazo o fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administración.

Los herederos del Grupo III (colaterales de segundo y tercer grado, como hermanos y sobrinos) aplican una bonificación del 50 % en la cuota, según el mismo artículo en su redacción consolidada; el porcentaje ha cambiado en los últimos años, así que conviene confirmarlo en la sede de la Comunidad de Madrid antes de presentar. Los herederos sin parentesco (Grupo IV) no tienen bonificación autonómica.

Reducciones de la base imponible en Madrid

• Grupo II (cónyuge, hijos de 21 o más años, ascendientes): 16.000 €.
• Grupo I (hijos menores de 21): 16.000 € más 4.000 € por cada año que falte para los 21, hasta un máximo de 48.000 €.
• Grupo III: 8.000 €. Grupo IV: sin reducción.
• Discapacidad: 55.000 € (33 % o más) o 153.000 € (65 % o más), además de la de parentesco.
• Vivienda habitual del fallecido: 95 % de su valor con un límite de 123.000 € por heredero, si hereda un cónyuge, ascendiente o descendiente y se mantiene cinco años.

Ejemplos prácticos de cálculo en Madrid

Cifras orientativas calculadas con nuestra calculadora, sin deudas, sin vivienda y sin patrimonio previo relevante, a partir de la tarifa y los coeficientes del texto refundido de la Comunidad de Madrid:

• Cónyuge o hijo adulto (Grupo II) que hereda 500.000 €: base liquidable de 484.000 €, cuota íntegra de unos 105.946 € y, tras la bonificación del 99 %, unos 1.059 €.
• Hermano (Grupo III) que hereda 150.000 €: base liquidable de 142.000 €, cuota de unos 31.370 € con el coeficiente 1,5882 y, tras la bonificación del 50 %, unos 15.685 €.
• Heredero sin parentesco (Grupo IV) con 500.000 € de patrimonio previo que hereda 150.000 €: coeficiente 2,1 y cuota de unos 44.622 €, sin bonificación.

Otros trámites que suelen ir ligados

• Plusvalía municipal, si se hereda un inmueble urbano (se liquida en el ayuntamiento).
• Escritura de aceptación y adjudicación de herencia ante notario.
• Inscripción en el Registro de la Propiedad.

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